誠以待事，
謙以待人。

公司還是行號？先看這三點

「行號」是獨資或合夥的商業登記，「公司」則是有限公司或股份有限公司。兩者都能開發票、都能請員工，差別主要在三件事：責任範圍、所得稅怎麼算、設立門檻。

一、責任範圍

行號的負責人對事業的債務負無限清償責任，事業還不出來的錢會追到個人財產。公司的股東則以出資額為限，事業的債務原則上不會延伸到股東個人。如果業務有履約風險、金額較大，或需要對外簽長期合約，公司比較能把個人財產和事業分開。

二、稅怎麼算

營業稅兩者一樣：一般營業人 5%，符合小規模條件的按查定銷售額課 1%。差別在所得稅：

• 行號：本身不繳營利事業所得稅，當年度的盈餘全數併入負責人（或合夥人）的綜合所得稅，適用 5%～40% 累進稅率。盈餘不大、負責人其他所得也不高時，整體稅負通常較低。
• 公司：先在公司層級課營利事業所得稅 20%（課稅所得 12 萬元以下免稅，12 萬～20 萬元之間就超過部分減半課徵）；盈餘留在公司不分配，次年再加徵 5%；分配給股東時，股東再併入綜所稅。盈餘達到一定規模、或需要把錢留在事業裡再投資時，公司反而較有彈性。

三、設立門檻與文件

	行號（商業登記）	公司（公司登記）
登記機關	營業所在地縣市政府	經濟部或直轄市政府
名稱保護	同縣市內不得重複	全國不得重複
資本額	25 萬元以上才需檢附資金證明	不論金額都要會計師查核簽證
主要文件	申請書、負責人身分證明、營業地址證明	章程、股東同意書、董事願任同意書、資本額查核報告書、營業地址證明
股權變動	合夥人變動需重新辦理登記	可增資、轉讓出資額或股份、引進投資人

怎麼選

一人工作室、盈餘不多、暫時不打算擴張，行號最簡單。預計會有員工、對外合約多、盈餘會成長、或未來要找股東，選公司。組織型態日後可以變更，但等於重新設立一次，事先想清楚會省不少事。

開公司要準備哪些文件

以最常見的有限公司為例，設立登記的順序大致是：名稱預查 → 開立籌備處帳戶並存入股款 → 會計師資本額查核 → 送件登記 → 稅籍登記。以下是需要準備的東西。

設立前先決定的事

• 公司名稱：先想 3～5 個，向經濟部申請名稱預查（規費 300 元）；核定後才能用這個名稱開籌備戶。
• 營業項目：依經濟部的營業項目代碼填寫，可以多列幾項；屬特許行業（例如旅行業、人力仲介）要先取得主管機關許可。
• 資本額：法律沒有最低金額，但要足以支應初期營運；資本額也會影響登記規費與往來銀行的觀感。
• 營業地址：可以是自有、租用或借用的房屋，要確認該建物可以登記公司。

文件清單

1. 公司名稱預查核定書
2. 全體股東身分證正反面影本（外國股東附護照，法人股東附登記文件）
3. 公司章程
4. 股東同意書（全體股東親簽）與董事願任同意書
5. 公司大章、負責人小章
6. 營業地址證明：建物所有權狀或最近一期房屋稅單，加上建物所有權人同意書；租用者以公司名義簽訂的租賃契約可代替同意書
7. 股款證明：以「○○有限公司籌備處」名義開立銀行帳戶，股東把出資存入，取得存摺影本或存款證明
8. 會計師資本額查核報告書（依上述存款證明出具）
9. 特許行業的許可文件（如適用）
10. 委託書（委託他人代辦時）

登記規費為資本總額的四千分之一，最低 1,000 元。

登記核准之後

• 向所在地國稅局辦理稅籍登記，申請統一發票購票證或電子發票字軌。
• 用核准後的公司登記資料，把籌備處帳戶轉為正式公司帳戶。
• 有員工的話，向勞保局、健保署成立投保單位，並提繳勞工退休金。
• 建立帳簿與憑證保存方式：從第一張發票開始就把進銷項憑證留好，兩個月一次的營業稅申報就從這裡開始。

營業稅每兩個月報一次，怎麼算？

使用統一發票的營業人，每逢單月（1、3、5、7、9、11 月）15 日前，要申報前兩個月的營業稅。就算這兩個月完全沒有營業，也要辦理申報（零申報）。

基本公式

應納稅額 ＝ 銷項稅額 － 進項稅額

• 銷項稅額：你開出去的發票，銷售額 × 5%。
• 進項稅額：你買東西、付費用時取得的憑證上所載的稅額，前提是憑證上有公司統一編號（三聯式發票的扣抵聯、載有統編的電子發票、收銀機統一發票等）。

例如某期開出銷售額 100 萬元的發票，銷項稅額 5 萬元；同期取得的進項憑證稅額合計 3 萬元，本期應納 2 萬元。若進項大於銷項，差額成為「留抵稅額」，留到以後期別繼續扣抵；因購買固定資產或零稅率銷售產生的溢付，可以申請退稅。

哪些進項不能扣抵

依營業稅法第 19 條，下列進項稅額不得扣抵銷項稅額：

• 未依規定取得並保存憑證，例如只有二聯式發票、沒有統編的收據。
• 非供本業及附屬業務使用的貨物或勞務。
• 交際應酬用的貨物或勞務：請客戶吃飯、送禮。
• 酬勞員工個人的貨物或勞務：員工聚餐、員工旅遊、生日禮品。
• 自用乘人小汽車（九人座以下的乘人小客車），包括相關的油資、保養、停車費。

常見可以扣抵的項目：進貨、辦公室租金、水電瓦斯、電話網路、文具用品、設備、廣告費、運費、修繕費，以及員工出差的國內交通與住宿。

漏了申報的進項憑證

當期來不及申報的進項憑證，可以延到之後的期別申報扣抵，期限以 10 年為限。所以取得憑證時先確認統編正確、稅額有分開列示，就不會浪費掉。

逾期申報的代價

逾期申報要加徵滯報金：按應納稅額 1%，最低 1,200 元、最高 12,000 元；逾期超過 30 天則為怠報金：按應納稅額 30%，最低 3,000 元、最高 30,000 元。就算沒有稅要繳，逾期一樣會有最低金額的滯報金。

小規模營業人與使用發票的差別

剛開始營業、規模不大時，國稅局可能核定你為「小規模營業人」，免用統一發票；營業額成長到一定程度，就會改為使用統一發票。兩種身分的稅怎麼算、要做什麼，差別不小。

小規模營業人：查定課徵

• 條件：平均每月銷售額未達 20 萬元、規模狹小、交易零星，經國稅局核定免用統一發票。
• 稅率：按國稅局查定的銷售額課 1%（部分特種飲食業另有稅率）。
• 繳納方式：不用自己申報，國稅局每季（1、4、7、10 月底前）寄發前一季的繳款書。
• 起徵點：自 2025 年 1 月起，買賣業每月銷售額未達 10 萬元、勞務業未達 5 萬元，免徵營業稅，國稅局不會寄發繳款書。
• 進項可以扣一點：取得載有本身統編及稅額的進項憑證，在每年 1、4、7、10 月 5 日前送國稅局申報，可扣減查定稅額，扣減額為進項稅額的 10%；超過當期查定稅額的部分留到下期。
• 所得稅：不必辦營利事業所得稅結算申報，國稅局按查定銷售額乘以純益率標準核定營利所得，直接併入負責人的綜合所得。

使用統一發票：加值型課稅

• 每月銷售額達 20 萬元，國稅局會核定使用統一發票；也可以自行申請。很多公司客戶需要三聯式發票才能扣抵，這常是主動申請的原因。
• 稅率 5%，銷項減進項後每兩個月自行申報一次；進項稅額可以全額扣抵。
• 要設帳、保存憑證，每年辦理營利事業所得稅結算申報（獨資合夥的盈餘仍併入負責人綜所稅）。

兩者比較

	小規模營業人	使用統一發票
營業稅率	1%（查定銷售額）	5%（銷項減進項）
申報	國稅局按季開單	每兩個月自行申報
進項	可扣減進項稅額的 10%	全額扣抵
發票	免開統一發票（可開收據）	須開立統一發票
帳務	不需設帳，所得由國稅局核定	設帳、結算申報

提醒：一旦核定使用統一發票，通常不會再回到查定課徵。規劃營業額成長時，記得把 5% 的稅負與帳務成本納入報價。

九月的暫繳申報是什麼？

每年 9 月 1 日到 30 日，公司要先預繳當年度的一部分營利事業所得稅，稱為「暫繳」。隔年 5 月結算申報時，這筆錢拿來抵繳，多退少補。

一般算法

暫繳稅額 ＝ 上年度結算申報應納稅額 × 1/2。可以用信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶等方式線上繳納；符合免辦條件的公司自行繳款後，可以不用填申報書。

試算暫繳

如果今年上半年業績明顯不如去年，可以改用「試算」：以當年度 1 到 6 月的實際營業狀況計算暫繳稅額。條件是會計帳冊完備、經會計師查核簽證（暫繳簽證），並在期限內申報。上半年虧損或獲利大幅下滑的公司，用試算可以少預繳一大筆錢。

可以免辦的情形

• 獨資、合夥組織，以及經核定的小規模營利事業。
• 上年度沒有應納稅額，或本年度新設立的公司。
• 按上年度應納稅額一半計算的暫繳稅額在 2,000 元以下。
• 申報期間屆滿前已解散、廢止、合併或轉讓。
• 依法免徵營利事業所得稅的機關團體。

沒有辦理會怎樣

• 9 月 30 日前沒繳，10 月 31 日前補繳的，從 10 月 1 日起按日加計利息。
• 10 月 31 日仍未辦理，國稅局直接按上年度應納稅額的一半核定暫繳稅額，並加計一個月利息，而且不能再用試算。
• 上半年沒有營業額的公司，可以向國稅局說明，免予核定。

現金流安排

9 月的暫繳和 5 月的結算，是公司一年兩次較大筆的稅款。建議 8 月先依去年的應納稅額估好金額，把款項留在帳上；業績下滑的年度，8 月就可以評估是否採用試算。

哪些給付要扣補充保費？

二代健保補充保費的費率是 2.11%，採「就源扣繳」：由付錢的一方在給付時先扣下來，給付日的次月底前繳給健保署，並在次年 1 月底前申報全年的扣費明細。公司只要有付款給個人，就可能遇到。

六類所得與扣費門檻（2026 年）

所得類型	何時要扣
高額獎金	全年累計獎金超過當月投保金額 4 倍的部分
兼職薪資	非投保單位給付的薪資，單次達基本工資（2026 年為 29,500 元）
執行業務收入	單次達 20,000 元，例如講師費、稿費、設計費
股利所得	單次達 20,000 元
利息所得	單次達 20,000 元
租金收入	單次達 20,000 元（付給個人房東的租金）

單次給付的計費上限為 1,000 萬元。

雇主也有一份

除了替員工或外部人員扣費，投保單位本身每月也要繳：（當月支付薪資總額 － 受僱者當月投保金額總額）× 2.11%。加班費、獎金等超過投保金額的部分，就是這裡的差額。

公司最常遇到的三種

• 付房租給個人房東：單次達 20,000 元就要扣 2.11%，同時還有所得稅扣繳 10% 的規定，兩者分開計算、分開繳納。
• 發講師費、外包設計費給個人：屬執行業務收入，單次達 20,000 元扣費。
• 年終獎金：全年累計超過投保金額 4 倍的部分扣費，12 月或次年 1 月發放時最容易漏掉。

部分給付對象免扣（例如兼職薪資給付給特定身分者），給付前可以先向對方確認身分，避免多扣或少扣。

制度動態

主管機關曾預告將利息、股利、租金改為年度累計計算，目前暫緩，仍維持單次給付的計算方式。