公司還是行號?先看這三點
責任範圍、稅負計算方式與設立文件,是選擇組織型態時最常比較的地方。
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公司與行號的設立、變更、解散登記,本所協助名稱預查、文件準備、送件及稅籍登記。
三種常見組織型態的差異。本所協助名稱預查、設立登記與稅籍登記。
行號獨資/合夥・商業登記法 |
有限公司公司法 |
股份有限公司公司法 |
|
|---|---|---|---|
| 出資人數 | 獨資 1 人 合夥 2 人以上 | 股東 1 人以上 | 自然人股東 2 人以上 或政府、法人股東 1 人 |
| 出資人責任 | 負無限清償責任 | 以出資額為限 | 以所認股份為限 |
| 登記機關 | 縣市政府 | 經濟部或直轄市政府 依資本額等條件 | |
| 資本額查核簽證 | 依商業登記規定辦理 | 需要 | 需要 |
| 所得稅 | 免繳營所稅 所得併入負責人綜合所得稅 | 課徵營利事業所得稅 | |
營業項目若依法須經政府許可(公司法第 17 條、商業登記法第 5 條),必須先向目的事業主管機關取得許可文件,才能辦理設立登記;部分行業則是登記後另行申請執照,取得後方可營業。特許行業對組織型態、資本額與專業人員常有額外規定,本所會在名稱預查前先確認程序與文件。
| 常見特許行業 | 主管機關 | 常見規定 |
|---|---|---|
| 旅行業 | 交通部觀光署 | 須為公司組織,依綜合、甲種、乙種有不同資本額 |
| 營造業 | 內政部國土管理署/直轄市、縣市政府 | 依類別與等級有資本額及專任工程人員規定 |
| 人力仲介(私立就業服務機構) | 勞動部/直轄市、縣市政府 | 須置就業服務專業人員 |
| 保全業 | 內政部警政署 | 須為股份有限公司 |
| 不動產經紀業 | 直轄市、縣市政府地政局 | 須置不動產經紀人並繳存營業保證金 |
| 汽車運輸業(租賃、貨運) | 交通部公路局 | 依業別有車輛數與資本額規定 |
| 藥商、醫療器材商 | 衛生福利部食品藥物管理署/衛生局 | 販賣業依類別須有藥事或技術人員 |
| 菸酒製造、進口 | 財政部國庫署 | 製造業另有資本額與設備規定 |
| 短期補習班、幼兒園 | 直轄市、縣市政府教育局 | 須先向教育局申請立案 |
各行業許可條件以目的事業主管機關現行規定為準。
登記事項有變動時,須在期限內向主管機關申請變更,並同步辦理稅籍變更。
| 變更事項 | 說明 |
|---|---|
| 負責人、董事、監察人 | 改選、辭任或新任,檢附會議紀錄與同意書 |
| 名稱、所營事業 | 須先辦理名稱及所營事業預查 |
| 地址遷移 | 跨縣市遷移時,另需辦理稅籍遷移 |
| 增資、減資 | 須會計師資本額查核簽證 |
| 股權轉讓 | 有限公司股東出資轉讓、股份有限公司股東名簿變更 |
| 解散、歇業、清算 | 解散登記、稅籍註銷、清算申報 |
| 特許行業變更 | 負責人、地址、資本額等變更後,須依各該法規向目的事業主管機關辦理許可變更或換發執照 |
委任後,本所依申報期程處理下列帳務與稅務工作。
| 期間 | 工作內容 |
|---|---|
| 每兩個月 | 收取進銷項憑證、入帳、營業稅申報,寄送繳款書 |
| 每月 | 有員工者:協助整理薪資、勞健保與補充保費資料 |
| 每年 1 月 | 各類所得扣繳憑單、二代健保扣費明細申報 |
| 每年 5 月 | 營利事業所得稅結算申報(含未分配盈餘) |
| 每年 9 月 | 營利事業所得稅暫繳申報 |
| 年度 | 帳冊、財務報表 |
由會計師依審計準則執行查核、核閱或協議程序,出具報告供股東、銀行、主管機關或交易對象使用。
| 服務項目 | 內容 |
|---|---|
| 財務報表簽證及核閱 | 年度財務報表查核簽證、期中財務報表核閱;適用於銀行融資、政府標案、股東會或法令要求 |
| 稅務簽證 | 營利事業所得稅結算申報及暫繳申報之查核簽證,機關團體所得稅結算申報簽證;簽證申報可適用盈虧互抵等規定 |
| 資本額查核簽證 | 公司設立、增資、減資時,查核股款繳納情形並出具資本額查核報告 |
| 內部控制專案審查 | 就內部控制制度的設計與執行情形進行專案審查,指出缺失並提出改善建議 |
| 特殊目的查核簽證 | 依契約、法令或特定基礎編製之財務資訊、財務報表個別項目,以及法令遵循事項的查核報告 |
| 協議程序執行 | 依委任人與報告使用者雙方約定的程序執行查證,並就查證結果出具報告 |
公司成立後常見的相關申報與登記。
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 勞健保投保單位 | 投保單位成立、資料異動 |
| 員工加退保 | 勞保、就保、勞退、健保加保及退保 |
| 二代健保 | 補充保費扣繳與年度扣費明細申報 |
| 進出口廠商登記 | 向國際貿易署辦理登記 |
| 董監事及大股東資料申報 | 公司法第 22 條之 1 年度申報與變動申報 |
| 營造業淨值申報 | 每年 6 月 1 日至 7 月 31 日向登記所在地主管機關申報前一年度淨值及承攬總額(營造業法第 23 條),檢附營所稅結算申報書或會計師查核簽證之資產負債表 |
| 整帳帳務諮詢 | 帳證不符、多年未記帳或更換事務所之帳務整理,補齊憑證與帳冊後恢復正常申報 |
| 智慧製造投資抵減申請 | 依產業創新條例第 10 條之 1,投資智慧機械、5G 等項目之投資抵減申請,於營所稅結算申報抵減 |
| 研發投資抵減申請 | 依產業創新條例第 10 條,協助準備研發計畫與相關文件,向主管機關申請認定並於營所稅結算申報抵減 |
文件備齊後,大部分流程由事務所代辦。
決定組織型態、資本額、股東結構與營業項目。
申請公司名稱與所營事業預查。
開立籌備處帳戶存入股款,由會計師出具資本額查核報告。
送件辦理設立登記,取得核准函與統一編號。
向國稅局辦理稅籍登記,申請統一發票購票證。
行號(獨資、合夥)的流程與文件不同。實際所需時間依主管機關審核進度而定。
常見的申報與繳納期限。本所客戶會在期限前收到 LINE 提醒。
期限最後一天遇假日順延,實際日期以財政部、國稅局及地方稅務局公告為準。
輸入品項與金額,自動計算銷售額、營業稅與中文大寫,並顯示發票填寫示意。資料只在您的瀏覽器中計算,不會傳送出去。
創業與報稅時常見的問題。
責任範圍、稅負計算方式與設立文件,是選擇組織型態時最常比較的地方。
身分證件、營業地址證明、股東名單與股款,一次整理成清單。
銷項稅額減進項稅額的基本概念,以及哪些進項不能扣抵。
查定課徵的適用條件,以及營業額成長後會有什麼改變。
暫繳的計算方式、可以免辦的情形,以及未申報的後果。
兼職所得、執行業務收入、租金與獎金,扣費時點與申報方式。
「行號」是獨資或合夥的商業登記,「公司」則是有限公司或股份有限公司。兩者都能開發票、都能請員工,差別主要在三件事:責任範圍、所得稅怎麼算、設立門檻。
行號的負責人對事業的債務負無限清償責任,事業還不出來的錢會追到個人財產。公司的股東則以出資額為限,事業的債務原則上不會延伸到股東個人。如果業務有履約風險、金額較大,或需要對外簽長期合約,公司比較能把個人財產和事業分開。
營業稅兩者一樣:一般營業人 5%,符合小規模條件的按查定銷售額課 1%。差別在所得稅:
| 行號(商業登記) | 公司(公司登記) | |
|---|---|---|
| 登記機關 | 營業所在地縣市政府 | 經濟部或直轄市政府 |
| 名稱保護 | 同縣市內不得重複 | 全國不得重複 |
| 資本額 | 25 萬元以上才需檢附資金證明 | 不論金額都要會計師查核簽證 |
| 主要文件 | 申請書、負責人身分證明、營業地址證明 | 章程、股東同意書、董事願任同意書、資本額查核報告書、營業地址證明 |
| 股權變動 | 合夥人變動需重新辦理登記 | 可增資、轉讓出資額或股份、引進投資人 |
一人工作室、盈餘不多、暫時不打算擴張,行號最簡單。預計會有員工、對外合約多、盈餘會成長、或未來要找股東,選公司。組織型態日後可以變更,但等於重新設立一次,事先想清楚會省不少事。
以最常見的有限公司為例,設立登記的順序大致是:名稱預查 → 開立籌備處帳戶並存入股款 → 會計師資本額查核 → 送件登記 → 稅籍登記。以下是需要準備的東西。
登記規費為資本總額的四千分之一,最低 1,000 元。
使用統一發票的營業人,每逢單月(1、3、5、7、9、11 月)15 日前,要申報前兩個月的營業稅。就算這兩個月完全沒有營業,也要辦理申報(零申報)。
應納稅額 = 銷項稅額 - 進項稅額
例如某期開出銷售額 100 萬元的發票,銷項稅額 5 萬元;同期取得的進項憑證稅額合計 3 萬元,本期應納 2 萬元。若進項大於銷項,差額成為「留抵稅額」,留到以後期別繼續扣抵;因購買固定資產或零稅率銷售產生的溢付,可以申請退稅。
依營業稅法第 19 條,下列進項稅額不得扣抵銷項稅額:
常見可以扣抵的項目:進貨、辦公室租金、水電瓦斯、電話網路、文具用品、設備、廣告費、運費、修繕費,以及員工出差的國內交通與住宿。
當期來不及申報的進項憑證,可以延到之後的期別申報扣抵,期限以 10 年為限。所以取得憑證時先確認統編正確、稅額有分開列示,就不會浪費掉。
逾期申報要加徵滯報金:按應納稅額 1%,最低 1,200 元、最高 12,000 元;逾期超過 30 天則為怠報金:按應納稅額 30%,最低 3,000 元、最高 30,000 元。就算沒有稅要繳,逾期一樣會有最低金額的滯報金。
剛開始營業、規模不大時,國稅局可能核定你為「小規模營業人」,免用統一發票;營業額成長到一定程度,就會改為使用統一發票。兩種身分的稅怎麼算、要做什麼,差別不小。
| 小規模營業人 | 使用統一發票 | |
|---|---|---|
| 營業稅率 | 1%(查定銷售額) | 5%(銷項減進項) |
| 申報 | 國稅局按季開單 | 每兩個月自行申報 |
| 進項 | 可扣減進項稅額的 10% | 全額扣抵 |
| 發票 | 免開統一發票(可開收據) | 須開立統一發票 |
| 帳務 | 不需設帳,所得由國稅局核定 | 設帳、結算申報 |
提醒:一旦核定使用統一發票,通常不會再回到查定課徵。規劃營業額成長時,記得把 5% 的稅負與帳務成本納入報價。
每年 9 月 1 日到 30 日,公司要先預繳當年度的一部分營利事業所得稅,稱為「暫繳」。隔年 5 月結算申報時,這筆錢拿來抵繳,多退少補。
暫繳稅額 = 上年度結算申報應納稅額 × 1/2。可以用信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶等方式線上繳納;符合免辦條件的公司自行繳款後,可以不用填申報書。
如果今年上半年業績明顯不如去年,可以改用「試算」:以當年度 1 到 6 月的實際營業狀況計算暫繳稅額。條件是會計帳冊完備、經會計師查核簽證(暫繳簽證),並在期限內申報。上半年虧損或獲利大幅下滑的公司,用試算可以少預繳一大筆錢。
9 月的暫繳和 5 月的結算,是公司一年兩次較大筆的稅款。建議 8 月先依去年的應納稅額估好金額,把款項留在帳上;業績下滑的年度,8 月就可以評估是否採用試算。
二代健保補充保費的費率是 2.11%,採「就源扣繳」:由付錢的一方在給付時先扣下來,給付日的次月底前繳給健保署,並在次年 1 月底前申報全年的扣費明細。公司只要有付款給個人,就可能遇到。
| 所得類型 | 何時要扣 |
|---|---|
| 高額獎金 | 全年累計獎金超過當月投保金額 4 倍的部分 |
| 兼職薪資 | 非投保單位給付的薪資,單次達基本工資(2026 年為 29,500 元) |
| 執行業務收入 | 單次達 20,000 元,例如講師費、稿費、設計費 |
| 股利所得 | 單次達 20,000 元 |
| 利息所得 | 單次達 20,000 元 |
| 租金收入 | 單次達 20,000 元(付給個人房東的租金) |
單次給付的計費上限為 1,000 萬元。
除了替員工或外部人員扣費,投保單位本身每月也要繳:(當月支付薪資總額 - 受僱者當月投保金額總額)× 2.11%。加班費、獎金等超過投保金額的部分,就是這裡的差額。
部分給付對象免扣(例如兼職薪資給付給特定身分者),給付前可以先向對方確認身分,避免多扣或少扣。
主管機關曾預告將利息、股利、租金改為年度累計計算,目前暫緩,仍維持單次給付的計算方式。
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